Quiénes vuelven a pagar el Impuesto a las Ganancias: todo lo que hay que saber

El Gobierno Nacional ha publicado en el Boletín Oficial la reglamentación del nuevo Impuesto a las Ganancias, aprobado por el Congreso de la Nación el 28 de junio como parte del paquete fiscal denominado “Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes”. Esta medida ha sido oficializada a través del Decreto Nº 652/24, estableciendo las condiciones para el restablecimiento de la cuarta categoría del Impuesto a las Ganancias.

¿Quiénes volverán a pagar el Impuesto a las Ganancias?

El título V de la ley aprobada restablece la cuarta categoría del Impuesto a las Ganancias, que grava los ingresos de los trabajadores en relación de dependencia. Esta categoría había sido eliminada en septiembre de 2023 durante la gestión de Alberto Fernández, lo que dejó fuera del tributo a aproximadamente 800 mil personas. Con la nueva reglamentación, el mínimo no imponible será de $1,8 millones brutos para solteros y $2.340.000 para casados con dos hijos. Este nuevo piso es más alto que el propuesto originalmente, que era de $1,2 millones.

Según cálculos de SDC Asesores Tributarios, dirigidos por el tributarista Sebastián Domínguez, una persona soltera sin hijos comenzará a pagar el Impuesto a las Ganancias cuando su sueldo neto supere los $1,5 millones. Una persona soltera con dos hijos pagará a partir de un sueldo neto de $1,7 millones, mientras que una persona casada con dos hijos lo hará a partir de $2 millones. Domínguez señaló que no es posible precisar cuántos trabajadores volverán a pagar el impuesto con esta restitución, ya que no es información pública.

Nueva escala de alícuotas

El nuevo régimen dispone una escala progresiva de alícuotas, de modo que los salarios más altos pagarán un porcentaje mayor que aquellos que apenas superan el mínimo. “Esto le dará una mayor progresividad al sistema”, comentó Marcelo Rodríguez, tributarista y CEO de MR Consultores. La escala de alícuotas va del 5% al 35% de la diferencia entre el salario neto y el piso establecido, considerando el tope de aportes que se modifica mensualmente con la ley de movilidad jubilatoria.

Por ejemplo, según los cálculos de SDC Asesores Tributarios, una persona soltera sin hijos que gana $1,9 millones brutos tendrá una retención de $4.150. En cambio, una persona casada con dos hijos con un sueldo bruto de $2,4 millones tendrá un descuento de $1.683. En las escalas más altas, un soltero sin hijos con un sueldo bruto de $4,9 millones tendrá un descuento de $728.500, mientras que una persona casada con dos hijos y los mismos ingresos pagará el 31%, equivalente a $577.500.

Actualización de las escalas salariales

La ley establece una actualización de las escalas salariales en septiembre, de acuerdo con la inflación acumulada entre junio y agosto. Además, permite al Ejecutivo incrementar las deducciones durante el año. A partir de 2025, las escalas se actualizarán semestralmente en enero y julio por la variación de la inflación. Esto asegura que las escalas se mantengan alineadas con el costo de vida.

El impuesto no será retroactivo

Con la reglamentación del impuesto, los trabajadores comenzarán a pagar Ganancias a partir del sueldo de julio, que se cobra a comienzos de agosto. Aunque la ley tiene vigencia desde el 1 de enero de 2024, no será retroactiva. Según Marcelo Rodríguez, “si bien la norma tiene vigencia del 1º de enero de 2024, no genera que aquellos que no pagaron deban hacerlo en forma retroactiva”. Esto evita que los empleados acumulen deudas por remuneraciones ya percibidas.

Eliminación de exenciones

La nueva ley elimina varias exenciones que beneficiaban a los trabajadores en casos de incrementos salariales transitorios por horas extras, bonificaciones y otros beneficios. Según SDC Asesores Tributarios, las eliminaciones afectan a las horas extras en días feriados, guardias obligatorias para trabajadores de la salud, viáticos y material didáctico para docentes, entre otros. También se eliminó el piso diferencial que beneficiaba a los trabajadores de la zona patagónica, que comenzaban a tributar a partir de salarios un 22% más altos.

Aunque se eliminó la exención al aguinaldo, la ley incorpora una deducción adicional que permite computar este beneficio dentro de los montos exentos del impuesto. Esto asegura que el impacto de la eliminación de exenciones sea mitigado para los trabajadores.

Cómo tramitar las deducciones

Para conocer en detalle el modo de cálculo de las deducciones, la AFIP deberá publicar una Resolución General. En la mañana del 22 de julio, el sistema Siradig aún no estaba habilitado con cambios. Este sistema es donde los empleados deben informar a los empleadores las deducciones que poseen para que no entren en el cálculo de Ganancias. Algunas de las deducciones más comunes incluyen cargas de familia, alquiler de vivienda, medicina prepaga, gastos médicos, cuotas de colegios privados, seguros de vida y retiro, donaciones y pagos al servicio doméstico.

Para anotar al cónyuge a cargo, la persona no debe tener ingresos propios superiores a $3 millones anuales. También pueden anotarse los hijos hasta 18 años o mayores si están incapacitados para trabajar.